	Покупка	Продажа	Межбанк	НБУ
USD	42.242	42.324	41.986 / 42.000	41.929
EUR	44.120	44.340	43.670 / 43.690	43.577
GBP	53.072	53.175	---	52.881

Бухгалтерський облік у бюджетних установах - Джога Р.Т.

2.6. Облік видатків

2.6.1. Облік касових видатків

Планом рахунків бухгалтерського обліку не передбачено окремих рахунків для обліку касових видатків, оскільки ці видатки збігаються з кредитом рахунків № 31 «Рахунки в банках» і № 32 «Рахунки в казначействі». За кредитом цих рахунків відображаються здійснені касові видатки, тобто суми, отримані з рахунків у банку чи казначействі готівкою або перераховані в безготівковому порядку. Одночасно робиться запис до дебе- ту різних субрахунків залежно від напрямку видатків. Основні бухгалтерські проведення з обліку касових видатків подано в табл. 2.13.

До касових видатків відносяться також суми грошових коштів, переведених із поточних чи реєстраційних рахунків для подальших розрахунків із постачальниками акредитивами або чеками з лімітованих чекових книжок.

Таблиця 2.13

ОСНОВНІ БУХГАЛТЕРСЬКІ ПРОВЕДЕННЯ З ОБЛІКУ КАСОВИХ ВИДАТКІВ

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
№ з/п	Зміст операції	Дебет	Кредит	Код статті (категорії)
1	Отримано в касу готівку чеками з поточних, реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків	301	311, 313, 321, 323—326	1111, 1120, 1140, 1342
2	Перераховано з поточних, реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків суму утримань із заробітної плати за дорученням працівників	663, 664, 665, 666, 667, 668	311, 313, 321, 323	1111
3	Перераховано в дохід бюджету прибутковий податок, утриманий із заробітної плати працівників	641	311, 313, 321, 323	1111
4	Перераховано суми внесків за розрахунками зі страхування та Пенсійним фондом	651, 652, 653, 654	311, 313, 321, 323, 324, 326	1120

Закінчення табл. 2.13

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
№ з/п	Зміст операції	Дебет	Кредит	Код статті (категорії)
5	Перераховано суми постачальникам згідно з пред’явленими рахунками за придбані матеріальні цінності:
	— у порядку планових платежів	361	311, 313, 314, 316, 321, 323, 324, 326	1132, 1133
	— шляхом попередньої оплати	364	311, 313, 314, 316, 319, 321, 323, 324, 326	1131—1139, 2110
	— шляхом надходження матеріальних цінностей	675	311, 313, 314, 316, 319, 321, 323, 324, 326	1131—1139, 2110
6	Перераховано суми оплати за комунальні послуги та енергоносії	675	311, 313, 314, 316, 321, 323, 324, 326	1161—1166
7	Надійшли на поточний, реєстраційний, спеціальний реєстраційний рахунок із каси суми депонованої заробітної плати	311, 313, 321, 323	301	1111

Бухгалтерські записи щодо збільшення чи відновлення касових видатків робляться на підставі виписок із поточних чи реєстраційних рахунків (табл. 2.14) і доданих до них документів у накопичувальних відомостях — меморіальних ордерах. Синтетичний облік касових видатків ведеться в тих самих регістрах, що й синтетичний облік руху грошових коштів на поточних чи реєстраційних рахунках.

Аналітичний облік касових видатків ведеться за кожним поточним чи реєстраційним рахунком за кодами економічної класифікації. Регістрами аналітичного обліку є картка аналітичного обліку касових видатків (табл. 2.15).

Таблиця 2.14

ВИПИСКА З РЕЄСТРАЦІЙНОГО РАХУНКА з 11.06.2002 по 11.06.2002

Реєстраційний рахунок 02070884 220-2201160-00383 КЮУ

Дата попередньої виписки 10.06.2002 Вхідний залишок Д-т

Дата виписки 11.06.2002 К-т 281 203,41

Код операції	№	Дата	Номер документа	Дата документа		МФО	Рахунок	КЕКВ	Д-т	К-т
61111	358791	11.06.2002	1910	11.06.2002		322498	26006000145701	1164	5719,71
61111	358784	11.06.2002	1966	11.06.2002		300335	26008753	1162	20 878,36
							Усього	Д-т	26 598,07
								К-т		0,00
							Вихідний залишок	Д-т
Віддруковано 12.06.2002 11:22:54								К-т		254 605,34
	358791	11.06.2002	Казначейський документ		Платіжне доручення			Сума		5719,71
	1910	11.06.2002	Сума документа							5719,71
		Відправник	24262621				Кошти загального фонду ДБ
			820019		392150304103		УДК у м. Києві
		Отримувач	03346331				ДКП КИЇВГАЗ
			322498		26006000145701		КБ «КИЇВ», м. Київ

	358784	11.06.2002	Казначейський документ		Платіжне доручення			Сума		20 878,36
	1966	11.06.2002	Сума документа							20 878,36
		Відправник	24262621				Кошти загального фонду ДБ
			820019		392150304103		УДК у м. Києві
		Отримувач	03327629				ВАТ АК КИЇВВОДОКАНАЛ
			300335		26008753		АППБ «Аваль», м. Київ

Таблиця 2.15

Київський юридичний університет
(назва установи)
Код функціональної класифікації 0942
Вид коштів	Загальний фонд

КАРТКА АНАЛІТИЧНОГО ОБЛІКУ КАСОВИХ ВИДАТКІВ

за грудень 2002 р.

Дата виписки органу Державного казначейства	Видатки за кодами економічної класифікації													Разом
Дата виписки органу Державного казначейства	1111	1120	1161	1162	1163	1164	1342						2133
1	2	3	4	5	6	7	8	9	і т. д.				—	20
Касові видатки на 1.12 — усього	650 180	247 597	55 000	30 000	58 000	90 000	346 055							1 476 832
Усього видатків з вирахуванням сум відшкодування:	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—
За місяць:	65 018	24 760	5500	3000	5800	9000	34 605							147 683
З початку року:	862 881	272 357	60 500	33 000	63 800	99 000	380 660							1 772 198

Зворотний бік картки аналітичного обліку касових видатків
Дата виписки органу Державного казначейства	Відшкодовано видатків за КЕК													Разом
Дата виписки органу Державного казначейства	1111	1120
1	2	3	4	5	6	7	8	9	і т. д.				—	20
Усього	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—

Виконавець _______________________ Перевірив

Схема облікового процесу касових видатків

Рис. 2.11. Схема облікового процесу касових видатків

За кожним кодом функціональної класифікації видатків за загальним та спеціальним фондами, за кожним видом коштів спеціального фонду складаються окремі картки. У централізованих бухгалтеріях для установ, що обслуговуються, складають окремі картки за кожною установою згідно з зазначеними параметрами та загальну картку за всіма обслуговуючими установами. Картки відкриваються щомісячно та заповнюються щоденно на підставі виписок із рахунків. Суми відшкодованих касових видатків записуються на зворотному боці картки. Схему облікового процесу касових видатків унаочнює рис. 2.11.

<< Содержание < Предыдущая

Created/Updated: 25.05.2018

Back