Главная Бух. учет, аудит Бухгалтерський облік - Ловінська Л. Г.

Бухгалтерський облік - Ловінська Л. Г.

ОБЛІК ФІНАНСОВИХ ІНВЕСТИЦІЙ

І. Дискусійні питання для обговорення студентами

1.1. Дайте визначення фінансовим інвестиціям як об’єктам обліку.

1.2. Як формується собівартість фінансових інвестицій?

1.3. Як оцінюються фінансові інвестиції, придбані шляхом обміну на цінні папери?

1.4. Як оцінюються ф інансові інвестиції, придбані шляхом обміну на інші активи?

1.5. Як відображаються на дату балансу фінансові інвестиції, що утримуються до їх погашення?

1.6. Як визначається сума амортизації дисконту, премії та амортизованої собівартості фінансових інвестицій за методом ефективної ставки процента?

1.7. Як відображаються на дату балансу фінансові інвестиції, що обліковуються за методом участі в капіталі?

1.8. Як обліковуються фінансові інвестиції від провадження спільної діяльності без створення та зі створенням юридичної особи?

1.9. Як відображаються у фінансовій звітності придбання контрольного пакета акцій (капіталу) іншого підприємства?

1.10. Як обліковуються внесення (продаж) активів дочірньому, спільному або асоційованому підприємству?

1.11. Як обліковуються придбання активів у дочірнього, спіль­ного або асоційованого підприємства?

II. Проблемні завдання для контролю знань

2.1. Підприємством складено графік амортизації дисконту від придбання фінансової інвестиції. Відновити пропущені дані (позначені «?»).

2.2. Підприємством придбано облігації іншого підприємства номінальною вартістю 50 000 грн за 54 038 грн. Фіксована ставка процента за облігаціями становить 9% річних. Погашення облігацій відбудеться через 4 роки.

Необхідно: Скласти розрахунок амортизації премії (дисконту) за облігаціями та записати суми на відповідних рахунках бухгалтерського обліку.

2.3. Підприємством придбано 30% акцій іншого підприємства за 13 000 грн.

Балансова вартість придбаних активів та зобов’язань на дату придбання становить 30 000 грн, а їх справедлива вартість становить 45 000 грн. Згідно з прийнятою на підприємстві обліковою політикою амортизація гудвілу здійснюється протягом максимально дозволеного терміну.

Необхідно: Відобразити на відповідних рахунках бухгалтерського обліку операції зі здійсненої фінансової інвестиції та визначити суму амортизації гудвілу за перший рік.

2.4. Підприємство придбало частку (40%) у власному капіталі іншого підприємства за 6000 грн. Балансова вартість активів та зобов’язань асоційованого підприємства становила 20 000 грн. Гудвіл буде амортизуватися протягом 10 років. Після закінчення першого року чистий прибуток асоційованого підприємства визначено в сумі 11 000 грн, а сума оголошених дивідендів — 5000 грн.

Необхідно: Визначити балансову вартість фінансових інвестицій в асоційоване підприємство на кінець року:

III. Практичні завдання для самостійного вирішення

3.1. Нижче наведені деякі поняття та визначення, які асоціюються з фінансовими інвестиціями. Які з термінів, наведених в частині А, відповідають визначенням, поданим у частині В? Підберіть відповідні пари.

3.2. Виберіть серед запропонованих варіантів відповідь на поставлене питання, зробивши попередньо необхідні розрахунки.

1) Підприємство придбало у іноземного підприємства 100 облігацій номіналом 45 доларів США за облігацію. Для розрахунків з нерезидентом придбано 5000 доларів США за ціною 5,40 гри­вень за 1 долар США. Сплачена комісійна винагорода банку у розмірі 0,3% та 1% до Пенсійного фонду від вартості придбаної іноземної валюти. За здійснення банківського платежу на користь нерезидента сплачено банку 25 доларів США. Собівартість придбаної фінансової інвестиції становить:

а) 24 300 грн;

б) 27 000 грн;

в) 27 216 грн;

г) 27 488 грн.

2) Підприємством придбано 60 простих акцій іноземного підприємства в обмін на 100 простих власних акцій. Номінальна вар­тість акцій іноземного підприємства складає 20 доларів США за акцію. На Нью-Йоркській біржі цінних паперів їх вартість становить 30 доларів США за акцію, а за оцінкою незалежних експертів — 25 доларів США за акцію. Курс на дату придбання — 5,5000 гривень за долар США. Номінальна вартість акцій вітчизняного підприємства — 80 гривень за акцію, на Українській фондовій біржі — 90 гривень за акцію, а за оцінкою незалежних експертів — 100 гривень за акцію.

Собівартість придбаної фінансової інвестиції становить:

а) 6600 грн;

б) 9000 грн;

в) 9900 грн;

г) 10 000 грн.

3) В оплату вартості придбаних 100 привілейованих акцій іншого підприємства номіналом 95 грн за акцію передана сировина на суму 8000 грн. Сплачено: транспортній організації за перевезення сировини 1800 грн, митниці — за митне оформлення вантажу — 300 грн, брокерські послуги — 400 грн. Нараховано ПДВ за відповідною ставкою.

Собівартість придбаної фінансової інвестиції становить:

а) 8000 грн;

б) 9500 грн;

в) 10 500 грн;

г) 12 600 грн.

4) Підприємство на кінець звітного періоду має наступні активи, класифіковані ним як фінансові інвестиції. Визначити, як зазначені активи: Е — будуть оцінені в балансі підприємства за методом ефективної ставки процента, У — будуть оцінені в балансі підприємства за методом участі в капіталі, О — включені до балансу об’єднаного підприємства, К — включені до балансу консолідованого підприємства, Н — не є фінансовими інвестиціями.

Облігації внутрішньої державної позики, терміном погашення через 2 роки.

20 % акцій іншого підприємства, які надають повноваження брати участь у прийнятті рішень.

15 % акцій іншого підприємства, які дозволяють здійснювати контроль над ним.

Заборгованість за одержаним векселями, терміном погашення через 18 місяців.

15 % акцій іншого підприємства, які дозволяють здійснювати контроль над ним, але утримуються з метою перепродажу через 10 місяців.

Активи іншого підприємства, яке було приєднане в поточному році.

Облігації іншого підприємства, терміном погашення через 6 місяців.

Частка в 1 % у власному капіталі іншого підприємства.